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盐城师范学院财务处关于学校纳税变更后有关注意事项的通知

日期:2016-04-08  人气:170

各单位:

由于我校连续12月开具的增值税发票金额超过500万元,按照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》,盐城市国家税务局第一税务分局对我校下达税务事项通知书(盐国税一通〔201630208号),我校已被盐城市国税局认定为增值税一般纳税人,已于201641正式执行。现将有关注意事项通知如下:

一、适用范围

学校以增值税一般纳税人身份对外开具发票的范围主要是学校的技术服务收入(主要是横向课题经费),包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等。

二、发票管理

1、学校被认定为增值税一般纳税人后,可开具“江苏省增值税专用发票”(简称“专票”)和“江苏省增值税普通发票”(简称“普票”)。根据税务法规的相关规定,学校仅对付款方为增值税一般纳税人且有需求的单位开具“专票”,其他情况均开具“普票”。

1)首次开具“专票”,请向付款单位获取增值税一般纳税人资格证明复印件并加盖付款单位或其财务部门印章,再次开票时请在财务处会计科查询备案。

2)提供付款单位名称、纳税人识别号(税号)、地址、电话、开户行及银行账号

2、凡符合免税要求的技术开发、技术转让类项目,经申请须开具“普票”。已申请免税、退税的项目不能开具“专票”。

三、税金及核算

1、学校被认定为增值税一般纳税人后,增值税税率将由原来的3%调整为6%,课题支出报销如都能取得“专票”,缴纳的增值税(称为进项税额)可以予以抵扣,实际缴纳的增值税则为销项税额与进项税额的差额。缴纳增值税的同时,还须按应缴增值税的7%交纳城市维护建设税、5%教育费附加等。

2、增值税计税方法

应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

销项税额是指纳税人提供应税服务按照收入和增值税税率计算的增值税额,这里应确认的收入是合同数扣除增值税销项税额。

销项税额计算公式:销项税额=含税销售额(合同数)/1+税率)×税率。

进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额,包含在购进货物或接受服务的总价中。

进项税额在取得的增值税专用发票中列示。

3、学校被认定为增值税一般纳税人后,须对每个项目的进项税和销项税分别进行核算,然后通过销项税与进项税的比较,计算出每个项目的应交税金。

四、“专票”的取得和报销

201641后到款的横向课题经费需按新税率缴纳增值税,课题相关支出(如材料购置、设备购置等业务)取得专票中的进项税可以抵扣开具横向课题收入缴纳的销项税。向销售方取得“专票”进行报销、抵扣的程序如下:

1、到财务处会计科领取加盖财务专用章的学校增值税一般纳税人资格证明复印件;

2、从财务处网站“资料下载”栏下载“盐城师范学院开户银行、账号和税号”等信息;

3、向销货或提供服务单位提供上述资料,同时取得“专票”的发票联和抵扣联;

4、在发票开具之日起180天内、每月20日之前持“专票”的发票联和抵扣联到财务处办理报销手续,逾期税务将不予抵扣。抵扣联须保证密码区清晰、无折叠痕迹,以便发票抵扣联上网扫描认证。

五、政策咨询

发票取得和财务报销中如有问题,请咨询财务处会计科。电话:8825805588233055QQ群(师院财务):236544901

特此通知。

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